DERECHO TRIBUTARIO DEL SECTOR TURÍSTICO

3 º CURSO, 1º CUATRIMESTRE, 4.5 CRÉDITOS

PLAN GENERAL DE DISTRIBUCIÓN SISTEMÁTICA DE LAS LECCIONES
I.- Temas de introducción.
Comienza la materia con 5 temas que podríamos llamar de parte general o introducción y que tratan además de conceptos y terminología, del estudio de la relación tributaria, sus elementos, características y procedimientos.

II.- Imposición directa.
Básicamente centrada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto de Sociedades.

III.- Imposición indirecta.
Principalmente centrada en el Impuesto sobre el Valor Añadido, haciendo especial hincapié en la particularidades que presenta el sector turístico.

IV.- Financiación
Termina el programa con una exposición de los sistemas de financiación tanto de las Corporaciones Municipales como de las Comunidades Autónomas.

OBJETIVO DE LA ASIGNATURA
Persigue la asignatura de Derecho Tributario, en una primera aproximación, el conocimiento teórico de lo que es el sistema financiero y los ingresos tributarios. La segunda parte, dijéramos la parte especial contempla un estudio sistemático de los principales tributos.

En lo que se refiere a la primera parte relativa al conocimiento teórico de nuestro sistema financiero y tributario, pretende que el alumno conceptúe perfectamente qué es un tributo y sus diferentes tipos como son los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales.

La parte dijéramos especial, pretende el conocimiento de las obligaciones de carácter fiscal de las empresas turísticas tanto en su vertiente de personas físicas que puedan dedicarse a la hostelería, los alojamientos turísticos no hoteleros, restauración y otras profesiones turísticas tales como guías, guías-intérpretes, como las personas jurídicas.

Específicamente se estudian los tributos siguientes:

- Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas.
- Impuesto de Sociedades.
- Impuesto Sobre el Valor Añadido.
- Impuestos Municipales.
- Impuestos Autonómicos.

También se hace especial referencia y también con especial intensidad a los regímenes especiales de las agencias de viaje, establecimiento capital dentro del mercado turístico y con peculiaridades fiscales importantes.

En definitiva, se pretende que el alumno tenga un concepto del sistema impositivo español en general y en especial los detalles diferenciadores relativos a la imposición en el sector turístico.

SISTEMA DE EVALUACIÓN
Al margen del examen convencional de fin de curso, se realiza un examen parcial a mediados de su transcurso.

Dichos exámenes se han venido realizando bajo una fórmula mixta que comprende una serie de preguntas de tipo test y algunas convencionales sobre temas a desarrollar. Permite tal fórmula híbrida que el alumno pueda compensar sus posibles deficiencias o preferencias a la hora de expresar sus conocimientos en uno u otro tipo de examen, y permite en consecuencia también un mejor criterio evaluador.

De cara al futuro se evalúa la posibilidad de complementar este examen escrito con otro oral. Este examen oral bien sustituiría a las preguntas a desarrollar o bien incluso sería una tercera parte de la prueba evaluadora.

Al margen de los citados exámenes, se realizan a lo largo del curso controles escritos, cuya evaluación se considera de una forma relativa en la nota final. Dichos controles escritos se verifican de una manera inopinada y tienen la finalidad de sondear el progreso que va efectuando el alumnado en el conocimiento de la materia.

Finalmente, se completa el sistema de evaluación con trabajos que efectúa el alumno sobre temas concretos, bien seleccionados por el Profesor, o bien voluntariamente propuestos por el alumno. Dichos trabajos requieren de manera imprescindible para que tengan utilidad que el alumno verifique una tarea creativa, que no se limite en ningún caso a copiar textos. Estos trabajos pueden versar sobre aspectos y casos prácticos, comparación de diversas normas, estudio y comentarios sobre casos de actualidad que estén íntimamente relacionados con al materia que se imparte, etc.

METODOLOGÍA
La primera parte, es decir la referida al Derecho Fiscal en general, se imparte en las clases ordinarias explicando el texto de modo que el alumno sepa todo lo que es la Administración Tributaria, los ingresos tributarios, la relación jurídica tributaria con sus elementos, y los diversos procesos que se siguen ante la Administración relativos al Derecho Financiero y Tributario.

La segunda parte implica la enseñanza mas pormenorizada de los tributos que se han enumerado y que aparecen en el programa oficial, debiendo diferenciar perfectamente el alumno en cada caso qué constituye el sujeto pasivo, el hecho imponible, el devengo, la base imponible y la deuda tributaria.

Se analizará la Normativa Jurídico-Fiscal actualizada sobre temas relacionados con las empresas y actividades turísticas.

Finalmente, se analizarán en clase los documentos utilizados por las empresas y profesionales con incidencia fiscal, tales como facturas emitidas y recibidas, recibos de Impuesto de Bienes Inmuebles, impresos de Impuesto de Actividades Económicas, etc. Documentos cuya copia deberá conservar el alumno para familiarizarse con ellos de cara a su futura vida laboral.

BIBLIOGRAFÍA GENERAL BÁSICA
Como manual de la asignatura, el siguiente:
Derecho Fiscal, General y Turístico
Feltrer Rambaud, L.
Editorial Síntesis
Madrid

6.- BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA

Sistema Fiscal Español
Albi Ibáñez, E. y García Ariznavarreta, J.L.
Editorial Ariel, S.A.
Barcelona

Lecciones de Derecho Financiero
Sainz de Bujanda, F.
Universidad Complutense
Madrid

Legislación Tributaria Básica
Díaz Arias, J.M
Editorial Gaceta Fiscal
Madrid

Diccionario Legislativo de los Procedimientos Tributarios
Barceló Rico-Avello, G.
Editorial Gaceta Fiscal
Madrid

Cualquier manual de Derecho Fiscal como texto complementario.

PROGRAMA

Tema 1.- Los ingresos tributarios. Concepto y clases:
a) La Hacienda Pública
b) Impuestos.
b) Tasas.
c) Contribuciones especiales.
(4 HORAS)

Tema 2.- La relación jurídica tributaria:
a) Nacimiento de la obligación tributaria,.
b) El hecho imponible.
c) Extinción de la obligación tributaria.
d) Sus formas.
(4 HORAS)

Tema 3.- El devengo:
a) El lugar de realización.
b) La base imponible.
c) Cuota y deuda tributaria
(3 HORAS)

Tema 4.- Elementos personales de la deuda tributaria:
a) Los sujetos.
b) Los responsables.
c) El retenedor.
d) Capacidad, representación y domicilio.
(3 HORAS)

Tema 5.- Procedimiento de Gestión:
a) Procedimiento de Recaudación.
b) Procedimiento de Inspección.
c) Procedimiento sancionador.
d) Delitos contra la Hacienda Pública
(4 HORAS)

Tema 6.- Imposición directa: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
a) Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación.
b) Formas de tributación.
c) El hecho imponible.
d) Sujeto pasivo.
(3 HORAS)

Tema 7.- La base imponible:
a) Determinación de los rendimientos del trabajo, del capital, de b) Actividades empresariales y profesionales.
c) Deuda tributaria.
d) Deducciones.
(3 HORAS)

Tema 8.- Periodo de imposición:
a) Obligación de declarar.
b) Retenciones, ingresos a cuenta y pagos.
c) especial referencia a empresas turísticas
(3 HORAS)

Tema 9.- Imposición Directa: Impuesto sobre Sociedades.
a) Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación.
b) Hecho imponible.
c) Sujeto pasivo.
d) Base imponible: reglas de valoración, determinación de los rendimientos netos.
e) Deuda tributaria y Gestión del impuesto
e) Especial referencia a empresas turísticas
(4 HORAS)

Tema 10.- Imposición Indirecta: I.V.A.
a) Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación.
b) Hecho imponible.
c) Sujeto pasivo.
d) Base imponible.
e) Devengo.
f) Lugar de realización.
(3 HORAS)

Tema 11.- Tipos impositivos del IVA:
a) Deducciones y devoluciones de la cuota.
b) Gestión del Impuesto.
c) Obligaciones formales.
(2 HORAS)

Tema 12.- Regímenes especiales del IVA:
a) Especial referencia a las empresas turísticas
b) Especial referencia al de Agencias de Viajes.
c) Analogías y diferencias con el impuesto Indirecto Canario.
d) Arbitrio sobre producción e importación en las Islas Canarias.
(3 HORAS)

Tema 13.- Financiación de las Corporaciones Municipales y de las Comunidades Autónomas
(2 HORAS)

Profesor Responsable: Ángel Fernández Ortega